今年2月1日王先生母親死亡，母親遺有五年內繼承自王先生父親的A、B二筆土地，A地為一般土地，屬王先生父親遺產稅案已繳納遺產稅的財產；B地為符合農業用地扣除額的土地，屬王先生父親遺產稅案未繳納遺產稅的財產，所以王先生母親的遺產稅案，可列為不計入遺產總額財產只有A地。 該局說明，依民法第1138條規定，遺產繼承人除配偶外，其第一順序為直系血親卑親屬，第二順序為父母。 納稅義務人對於核定之遺產稅或贈與稅應納稅額，逾第三十條規定期限繳納者，每逾二日加徵應納稅額百分之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，主管稽徵機關應移送強制執行。 但因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由，致不能於法定期間內繳清稅捐，得於其原因消滅後十日內，提出具體證明，向稽徵機關申請延期或分期繳納經核准者，免予加徵滯納金。 地政機關及其他政府機關，或公私事業辦理遺產或贈與財產之產權移轉登記時，應通知當事人檢附稽徵機關核發之稅款繳清證明書，或核定免稅證明書或不計入遺產總額證明書或不計入贈與總額證明書，或同意移轉證明書之副本；其不能繳附者，不得逕為移轉登記。
該局提醒，所得稅法、遺產及贈與稅法有關成年之認定，已回歸民法規定，自112年起，滿18歲即成年，納稅義務人欲適用房地合一自住房地之租稅優惠、綜合所得稅列報未成年受扶養親屬免稅額、遺產稅親屬扣除額之計算，應留意民法修正造成相關規定變動之影響，以維自身權益。 財政部臺北國稅局表示，依遺產及贈與稅法第17條規定，被繼承人死亡時遺有父母者，可自遺產總額中每人各扣除新台幣（下同）123萬元，免徵遺產稅。 財政部北區國稅局表示，遺產及贈與稅法第16條第10款規定「被繼承人死亡前5年內，繼承之財產已納遺產稅者」可列為不計入遺產總額，免課遺產稅，係以該項財產在被繼承人死亡前5年內，繼承前次被繼承人的財產已申報繳納遺產稅者為限。 但法院實務上常有，贈與後突然被繼承人過世，但贈與的金錢又已遭繼承人花掉了，可否向國稅局申請實物抵繳？
依遺產及贈與稅法第17條規定遺產稅扣除項目之敘述何者有誤: 贈與之財產，與所得稅法第4條第1項第17款但書規定.
李先生與太太鶼鰈情深， 2019 年結婚週年慶時，李先生為了感謝老伴多年來的照顧，把自己銀行帳戶中的存款 1,000 萬元電匯到太太的帳戶。 這筆錢依據遺贈稅法第 20 條第 6 款規定，配偶相互贈與之財產不計入贈與總額，不必繳納贈與稅。 高雄國稅局舉例，王先生的父親在2019年6月1日死亡，王先生如期辦理遺產稅申報，經國稅局核定遺產稅額11萬元，已繳清遺產稅並辦理繼承登記。 遺產稅及贈與稅同樣先扣掉免稅額、扣除額，獲得「淨額」之後，依照稅率級距表，再套用相對應的公式，就可以算出應繳納稅額了，遺產稅及贈與稅的公式和稅率級距如下。
依104年高等行政法院座談會討論，結論採認為，納稅義務人既自被繼承人處取得此筆現金，實質上為被繼承人所遺之現金；且遺產及贈與稅法第15條第1項既規定應併入遺產總額核課遺產稅。 從而，稽徵機關於審酌納稅義務人有無現金繳納困難時，此部分自應列為被繼承人所遺之現金予以審酌。 但仍須視納稅義務人對該筆受贈現金之具體使用情形，以決定其實際上有無現金繳納遺產稅之困難。 換言之，國稅局可認定繼承人有拿到現金，而不准實物抵繳，但仍視具體使用情況來認定有無困難。 結論，國稅局仍可對繼承人小明、小花於遺產4000萬元之範圍內加以核課贈與稅。 依遺產及贈與稅法第17條規定遺產稅扣除項目之敘述何者有誤 吳光禾認為，104 年度高等行政法院法律座談會，出現肯定說及否定說二種見解。
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A：被繼承人死亡前2年內（死亡日在87年6月25日以前為3年內）贈與給配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姐妹、祖父母，和這些親屬配偶的財產，應該在被繼承人死亡的時候，算作被繼承人的財產，併入遺產總額課稅，其價值以被繼承人死亡日的時價為計算標準。 例如土地以公告現值，房屋以評定標準價格為準，公開上市或上櫃的股票等有價證券，以當日市場收盤價作為時價，沒有公開上市的公司股份或獨資合夥商號的出資額，以這些公司或商號資產淨值作為時價。 但是，如果受贈人跟被繼承人間在他死亡時已沒有上面所說的親屬關係時，那麼就不必併入遺產課稅。 2.財政部臺灣省北區國稅局表示，依遺產及贈與稅法第3條規定，經常居住中華民國境內之中華民國國民，就其在中華民國境內或境外之財產為贈與者；或經常居住中華民國境外之中華民國國民，及非中華民國國民，就其在中華民國境內之財產為贈與者，應依法對贈與人課徵贈與稅。 所以，贈與稅之納稅義務人以自然人為限，營利事業或機關團體等法人並非贈與稅課稅對象，其將財產贈與他人毋需辦理贈與稅申報。 例如土地以公告現值，房屋以評定標準價格為準，公開上市或上櫃的股票等有價證券，以死亡當日市場收盤價作為時價，沒有公開上市的公司股份或獨資合夥商號的出資額，以這些公司或商號資產淨值作為時價。
- 但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者，扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。
- 簡單說，如果這筆 1,000 萬元還有剩餘，仍可能被列入遺產稅扣抵範圍。
- A：營利事業給付因死亡而退職之員工退（離）職金、慰勞金及撫卹金，係屬被繼承人遺族之所得，免予計入被繼承人之遺產總額。
- 但如已繳納過贈與稅，則可依遺產及贈與稅法第11條第2項規定，應將已納之贈與稅與土地增值稅連同按郵政儲金匯業局一年期定期存款利率計算之利息，自應納遺產稅內扣抵。
- 3.遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈給在被繼承人死亡的時候，已經依法登記設立為財團法人組織，且符合行政院規定標準的教育、文化、公益、慈善、宗教團體和祭祀公業的財產。
財政部於每年十二月底前，應依據前項規定，計算次年發生之繼承或贈與案件所應適用之各項金額後公告之。 所稱消費者物價指數，指行政院主計總處公布，自前一年十一月起至該年十月底為止十二個月平均消費者物價指數。 死亡事實或贈與行為發生前二年內，被繼承人或贈與人自願喪失中華民國國籍者，仍應依本法關於中華民國國民之規定，課徵遺產稅或贈與稅。 依98年1月21日總統令公布之修正後遺產及贈與稅法規定，繼承發生日（死亡日）在98年1月23日以後者，遺產稅免稅額為1,200萬元。 被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地，經主管機關證明者。 外國國際運輸事業，在中華民國境內，無固定營業場所而有代理人在 中華民國境內銷售勞務，其代理人應於載運客、貨出境之次期開始十五日內，就銷售額按第十條規定稅率，計算營業稅額，並依第三十五條規定，申報繳納。
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若離婚給付已載明於離婚協議書，則該書面記載以外之給付，如主張亦屬離婚約定之給付，應由其負舉證責任，如無法證明係離婚當時約定之給付且屬無償移轉時，應課徵贈與稅。 但能提出支付價款的證明時，且這些已支付的價款不是由出賣人貸給或提供擔保向他人借得時，不在此限。 例如某甲向哥哥購買不動產，如果無法提出支付價款的確實證明，便視同哥哥贈與不動產。
- 局官員提醒，王先生母親繼承自王先生父親的B地，雖無五年內繼承財產免課遺產稅的適用，但B地如為農業用地且作農業使用，可以向農業主管機關申請核發農業用地作農業使用證明書，依遺贈稅法規定，主張農業用地作農業使用扣除額。
- 但扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加之應納稅額。
- (二) 被繼承人為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民死亡時，在中華民國境內遺有財產者，應向臺北國稅局申報。
- 被繼承人於年度中死亡，如與配偶或其他親屬合併申報綜合所得稅時，其扣除應納未納綜合所得稅額之計算，應按當年度申報被繼承人所得佔申報綜合所得總額比例，核算被繼承人實際應分攤之稅額，再減已扣繳稅款後之淨額，准自遺產總額中扣除。
- 承受人自承受之日起
五年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復
作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未
作農業使用情事者，應追繳應納稅賦。 - 吳光禾指出，財政部賦稅署會注意被繼承人是否於生前 2 年內，有鉅額款項贈與給配偶的情況，防止配偶刻意藉著拋棄繼承，規避租稅，稽徵機關也會審酌個案調查。
- 贈與人如係經常居住我國境外的我國國民或非我國國民，就其在我國境內的財產為贈與者，應向臺北國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報。
- 在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔的債務。
繼承人如要拋棄繼承權，依照民法規定，應該在得知他有繼承權那天起3個月內，以書面向法院聲請核備，並且以書面通知因其拋棄而應為繼承的人，申報時要檢附法院核准的文件影本。 A：夫妻之關係為配偶，並非民法第967條或第969條所規定之血親或姻親，故夫妻間財產之買賣不須申報贈與稅。 同一年度裡有2次以上的贈與行為，如果將贈與日較後的贈與事實先申報，並且已經過稽徵機關核定，雖然較前的贈與事實比較晚申報，仍然需要將已核定的贈與資料一併申報。 第四項抵繳之財產為繼承人公同共有之遺產且該遺產為被繼承人單獨所有或持分共有者，得由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意，或繼承人之應繼分合計逾三分之二之同意提出申請，不受民法第八百二十八條第三項限制。
依遺產及贈與稅法第17條規定遺產稅扣除項目之敘述何者有誤: 父母過世留下房子，想繼承但沒現金繳遺產稅怎麼辦？專家教一招秒解，照著做就對了
長輩或配偶過世後，除了要為親人辦妥後事，還須注意遺產稅。 遺產稅的課徵，屬於納稅義務人與國家間公法上的關係，國家不介入被繼承人在生前如何處分其財產，也不會介入遺產如何分配，僅就被繼承人死亡時之遺產加以計算。 建業法律事務所資深律師吳光禾認為，申報遺產稅需要注意的重點之一是，依遺產及贈與稅法第 15 條第 1 項規定，被繼承人死亡前 2 年內贈與其配偶、各順序繼承人或其配偶之財產，會被視為被繼承人死後的遺產，列入遺產總額徵稅，目的在於防止規避遺產稅。
法條內容：納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。 銀行業、保險業經營銀行、保險本業銷售額之稅率為百分之五；其中保險業之本業銷售額應扣除財產保險自留賠款。 依遺產及贈與稅法第17條規定遺產稅扣除項目之敘述何者有誤 競技、競賽及機會中獎所得：張君就讀大學之子，參加校內英文寫作 比賽，獲得6萬元獎金、陳君109年11-12月統一發票中獎，獲得10萬元 獎金（扣繳稅款2萬元）。 張君一家7口，成員為張君、配偶陳君、3名分別就讀大學一年級、研究所二年級及3歲之子、與張君年滿70歲之父母。 依遺產及贈與稅法第17條規定遺產稅扣除項目之敘述何者有誤 國際運輸用之船舶、航空器、遠洋漁船、肥料及金條、金塊、金片、金幣、純金之金飾或飾金。 明年過年上班族雖能放長達10天連假，但春假前、放完假後仍有2天周六（1月7日、2月4日）得補班，公司若比照「政府行事曆」直接要求員工補班，…
所謂同一年內以前各次的贈與事實，不是以設籍在同一稽徵機關期間內的贈與為限，凡是屬於同一個年度裡面的贈與事實，無論戶籍設在何處，都需要與最後一次設籍的贈與合併計算。 贈與人在同一年內有2次以上的贈與行為，不論受贈人是否為同一個人，都應該於辦理後一次贈與稅申報的時候，將同一年內以前各次的贈與事實和納稅情形合併申報。 贈與人如係於贈與事實發生前2年內，自願喪失中華民國國籍者，應向其原戶籍所在地主管稽徵機關辦理申報。 前面所提的「贈與日」就是指贈與契約訂約日。 如果是以未成年人名義興建房屋時，以取得房屋使用執照日為贈與日；未成年人購置財產，或者二親等以內親屬間財產的買賣，視同是贈與時，則以買賣契約訂約日為贈與日；他益信託以信託契約訂定、變更日為贈與行為發生日。 本法中華民國九十八年一月十二日修正之條文施行後，造成依財政收支劃分法規定應受分配之地方政府每年度之稅收實質損失，於修正現行財政收支劃分法擴大中央統籌分配稅款規模之規定施行前，由中央政府補足之，並不受預算法第二十三條有關公債收入不得充經常支出之用之限制。
繼承人為二人以上時，經部分繼承人按其法定應繼分繳納部分遺產稅款、罰鍰及加徵之滯納金、利息後，為辦理不動產之公同共有繼承登記，得申請主管稽徵機關核發同意移轉證明書；該登記為公同共有之不動產，在全部應納款項未繳清前，不得辦理遺產分割登記或就公同共有之不動產權利為處分、變更及設定負擔登記。 依遺產及贈與稅法第17條規定遺產稅扣除項目之敘述何者有誤 遺產稅或贈與稅納稅義務人違反第二十三條或第二十四條之規定，未依限辦理遺產稅或贈與稅申報，或未依第二十六條規定申請延期申報者，該管稽徵機關應即進行調查，並於第二十九條規定之期限內調查，核定其應納稅額，通知納稅義務人依第三十條規定之期限繳納。 國外財產依所在地國法律已納之遺產稅或贈與稅，得由納稅義務人提出所在地國稅務機關發給之納稅憑證，併應取得所在地中華民國使領館之簽證；其無使領館者，應取得當地公定會計師或公證人之簽證，自其應納遺產稅或贈與稅額中扣抵。 但扣抵額不得超過因加計其國外遺產而依國內適用稅率計算增加之應納稅額。 遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。
依遺產及贈與稅法第17條規定遺產稅扣除項目之敘述何者有誤: 遺產總額中可減除的項目之介紹（免稅額、扣除額）
但是繼承人將這些圖書、物品轉讓的時候，仍然要自動申報補繳遺產稅。 3.遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈給在被繼承人死亡的時候，已經依法登記設立為財團法人組織，且符合行政院規定標準的教育、文化、公益、慈善、宗教團體和祭祀公業的財產。 贈與稅的應納稅額，按贈與人同一年內贈與總額，減除免稅額及各項扣除額後之課稅贈與淨額，再乘以10%稅率後，減除可扣抵稅額，為本次應納贈與稅額。
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